博彩论文联系方式

阐释我国企业会计内部制约的主要理由与策略

导读:
我国企业会计内部控制的主要问题与对策摘要:本文以企业会计内部制约理论研究为基础,分析企业会计内部制约的内涵,阐明会计内部制约的重要性与必要性、目标和原则,以及策略论。全面总结国内外会计内控理论和实务的最近进展,系统论证了我国企业会计内部制约的目前状况以及存在的六大主要理由,并在此基础上,针对性地提出改善我国内制约度的建设性意见。
  关键词:会计内部制约;风险制约;内控文化;现代企业制度
  一、 企业会计内部制约的理论基础
  1.1 企业会计内部制约的内涵
  企业内部制约(Enterprise accounting internal control)的职责与内容在业内亦无明确的定论,尤其是企业会计内部制约与企业内部制约如何区分等。1949年,美国会计师协会American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)下设的内部制约专门委员给出最早的内部制约定义,即 “企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种策略及措施。”此后,该委员会将“保护资产、保证会计资料可靠性和准确性”的目标设定为内部会计制约。
  三十年后, 美国准则委员会(ISB)关于会计制约提出:“会计制约由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。会计制约旨在保证:经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求;经济业务的记录必须有利于按照一般公认会计原则或其他有关标准编制财务报表,以及落实资产责任;只有在得到管理部门批准的情况下,才能接触资产;按照适当的间隔期限,将资产的账面记录与实物资产进行对比,一经发现差异,应采取相应的补救措施。”这是迄今为止广为传知的关于企业内部会计制约最权威的定义描述。
  1.2 企业会计内部制约的重要性与必要性
  中国经济体制改革三十年以来,企业作为社会活动的主体,地位日益凸显,话语权逐渐强化。与此同时,我国的现代企业制度(modern enterprise system)也不断走向完善。市场经济的稳定发展,离不开现代企业制度的建立,而现代企业制度核心要求产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学等。而实现这些核心要求,离不开企业会计的内部制约。可以说,企业内部会计制约是现代企业制度管理下的公司治理的关键环节,是企业走向成熟和稳定的重要标志。
  近十几年来,在资本市场上,也不断呼吁强化企业会计内部制约。尤其是在类似世通和安然这类企业发生的会计 和财务舞弊案件层出不穷,严重冲击了整个资本市场的正常秩序。历史经验教训表面,内部制约的缺失,小则导致公司的经营失败甚至破产,大则牵一发而动全身,破坏整个资本市场和经济体系。为此,越来越多的国家强化强化企业内部制约的立法,建立准入制度。在这种大背景下,企业内部制约逐渐成为迈入资本市场的 “通行证”。比如,近几年,我国越来越多的企业谋求在境外资本市场上市,为了满足当地严苛的监管要求,不惜重金聘请海外审计机构帮助公司设计并建立起自己的企业内部制约制度。
  1.3 企业会计内部制约的目标与原则
  企业健康稳定的长久发展是企业主体发展的终极目标,其内部制约的作用在于有效实现监管,避开企业经营活动出现重大失误和风险。而这就要求,企业的内部制约既要保证财务报告及管理信息的真实性,也要有利于企业终极目我国企业会计内部制约的主要理由与策略由提供海量免费博彩论文范文的整理提供,希望对您的博彩论文写作有帮助.的的实现。在《企业内部制约基本规范》中明确了我国企业会计内部制约的达成目标。即一方面要保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;另一方面提高经营效率和效果,推动企业实现发展战略。
  正所谓,无规矩不成方圆,内部制约体系的建立也是基于如此。为了达成企业会计内部制约的目标,《企业内部制约基本规范》要求企业在建立和实施内部制约,应当遵循下列原则:
  (一)全面性原则。内部制约应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。在我国企业内控的实务过程中,很多企业认为内控是公司几个关键部分的事情,如采购部门,销售部门,市场部门等,这是对这一原则的忽视 ,企业的内部制约体系必须要涵盖全体职员也要涵盖公司全部部门,也惟有这样样,才能保证企业内部制约制度和执行的有效开展。
  (二)重要性原则。内部制约应当在全面制约的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。
  (三)制衡性原则。内部制约应当在治理结构阐释我国企业会计内部制约的主要理由与策略、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。
  (四)适应性原则。内部制约应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。尤其我国的企业多处于发展期,企业变数比较大,企业会计内部制约如果不能因时而进,反而会制约企业的发展。
  (五)成本效益原则。内部制约应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效制约。
  1.4 企业会计内部制约的策略论
  内部会计制约的策略论是指在操作层面上研究企业如何开展内部会计制约的工作,包括所采取的手段、措施及程序等。 不得不说,企业内部面对的情况是千变万化的,所以其制约策略也是各式各样,需因地制宜,因情制宜,不可以一论百。
  但是为了更好的指导企业开展内部会计制约,我国在《内部会计制约规范—基本规范(试行)》中对内部会计制约策略提出了几个方面的要求。《内部会计制约规范—基本规范(试行)》第十八条中明确:“ 内部会计制约的策略主要包括:不相容职务相互分离制约、授权批准制约、会计系统制约、预算制约、财产保全制约、风险制约、内部报告制约、电子信息技术制约等。”
  下面我们具体阐明各个策略论的具体要求:
  (1) 不相容职务相互分离制约: 不相容职务相互分离制约要求单位按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。这一策略论的理论基础就是 “内部牵制”理论,因此,企业在建立内部会计制约制度时,率先应该明确的是哪些岗位和职务是不相容的。(2) 授权批准制约: 企业明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内 业务。
  (3) 会计系统制约:企业需依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。
  (4) 预算制约:加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和制约预算差异,采取改善措施,确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批。严格制约无预算的资金支出。预算制约是保证企业内部会计制约体系运转高质量的最有效监督手段,同时也是企业管理方面的的重要部分。同时预算制约同样也是一个系统,它是由预算的编制、预算的执行、预算的考核等多个环节组成的,它几乎涵盖了企业经营管理活动的全过程。
  (5) 财产保全制约: 限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全完整。
  (6) 风险制约 树立风险意识,针对各个风险制约点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和制约。经营风险来自企业在生产经营方面的理由,造成企业盈利的不确定性;而财务风险则是指由于举债等理由而给企业的财务状况所带来的各种不确定性。
  (7) 内部报告制约:建立和完善内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。
  (8) 电子信息技术制约:运用电子信息技术手段建立内部会计制约系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计制约的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的制约
  二、国内外企业会计内部制约研究的最新进展
  2.1 国外企业会计内部制约及其理论的研究进展
  伴随者工业化大生产时代以及我国企业会计内部制约的主要理由与策略相关博彩论文由收集整理提供,如需博彩论文可联系我们.现代企业制度的建立,内部会计制约无论在实务上还是理论上都取得了长足的进展,而这一进展随着企业业务的复杂度提升以及跨国企业的蓬勃发展,而不断完善与成熟。
  在企业内部制约理论领域,内部牵制是一经典的理论,这一理论由迪克斯在二十世纪初率先提出。该阐释我国企业会计内部制约的主要理由与策略理论基于两个经典的基本设想:
  一, 两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的;
  二,两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于个人或部门舞弊的可能性。
  在这两个假设基础上,迪克斯认为职责分工、会计记录及人员轮换构成了内部牵制的三个要素。在早期被认为是确保账目正确无误的一种较为理想的制约策略。大量的事实有力的证明,内部牵制在减少了舞弊和错误的发生等方面确实发挥了很大的效用。
  1958年,美国注册会计师协会下属的审计委员会在《审计程序公告第 19 号》将内部制约分为包括会计制约和管理制约两方面。1988年该委员会对外发布《审计准则公告第 55 号》公告,第一次提出“内部制约结构”一词,取而代之 “内部制约”。在这一时期,开始考虑制约环境这一重
上一篇博彩论文:探讨现阶段我国企业会计信息化建设存在的理由及策略 下一篇博彩论文:简述企业会计内部制约存在的风险及策略刍议
相关博彩论文
业务范围
免费本科范文
免费硕士范文
免费职称范文
博彩论文
职称博彩论文 表